فرض می کنیم که هم کارفرما و هم پیمانکار در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده اند. پیمانکار در هنگام خرید کالا و خدمات مورد نیاز، مالیات و عوارض پرداختی را به ترتیب در حسابهای مالیات بر ارزش افزوده خرید و عوارض خرید ثبت می نماید(بدهکار). زمانی که پیمانکار صورت وضعیت صادر می کند، به منزله فروش کالا و خدمات می باشد و باید برای آن مالیات و عوارض محاسبه و از کارفرما دریافت شود. در این صورت حسابهای مالیات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروش بستانکار خواهند شد.در پایان دوره مالیاتی، اظهارنامه توسط پیمانکار تهیه می گردد و چنانچه مالیات و عوارض فروش بیشتر از مالیات و عوارض خرید باشد، باید مابه التفاوت را پرداخت نماید.

وقتی کارفرما صورت وضعیت را دریافت می کند و پرداخت را انجام می دهد به منزله خرید کالا و خدمات می باشد و باید حساب های مالیات بر ارزش افزوده خرید و عوارض خرید را بدهکار نماید. در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه تهیه می گردد و تمام فعالیات های کارفرما در ارتباط با پیمانکار و سایر فعالیتهای مالی چه مشمول مالیات و چه معاف از مالیات در آن ارائه می گردند.

تاریخ تعلق مالیات و عوارض در مورد ارائه خدمات در قالب فعالیت های پیمانکاران نیز تاریخ صورتحساب یا تاریخ ارائه خدمت هر کدام که مقدم باشد ، حسب مورد خواهد بود . پیمانکاران مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را در تاریخ تعلق شناسایی و در صورتحساب های صادره درج و از خریداران ( کارفرمایان ) مطالبه و وصول نمایند . در صورتیکه مبلغ صورتحساب های صادره ( صورت وضعیت ) توسط کارفرما تعدیل گردد ، مالیات و عوارض متعلقه در دوره مالیاتی ثبت تعدیلات در دفاتر پیمانکار ( جاری یا دوره آتی حسب مورد ) به ماخذ مابه التفاوت ایجاد شده قابل تعدیل خواهد بود .

فعالیت های پیمانکاری تامین نیروی انسانی از جمله ارائه خدمات مشمول مالیات موضوع این قانون خواهند بود . ارائه دهندگان این خدمات مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را به ماخذ مبلغ ناخالص مندرج در صورتحساب محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند . خدمات پیمان مدیریت تامین نیروی انسانی در شرایطی موضوعیت دارد که کارفرما حقوق و دستمزد نیروی انسانی را به صورت مستقیم و بی واسطه تخصیص یا پرداخت و در دفاتر قانونی خود تحت هزینه حقوق و دستمزد ثبت نمایند و لیست بیمه و مالیات حقوق به نام کارفرما به سازمان های ذیربط ارائه گردد، بدیهی است در این صورت صرفا کارمزد ارائه خدمات مدیریتی مشمول مالیات و عوارض خواهد بود .

آن بخش از قراردادهای منعقده قبل از اجرای قانون ( صرفنظر از تاریخ انعقاد قرارداد و عدم پیش بینی مالیات و عوارض متعلقه ) که بعد از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون عملیاتی و اجرایی می گردد ، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود . آن بخش از قراردادها که به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز گردد . قبل از تاریخ اجرای قانون عملیاتی و اجرایی گردیده اند ، صرفنظر از تاریخ صدور  صورتحساب یا صورت وضعیت حسب مورد مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون نخواهد بود .

با توجه به اینکه فعالیت های پیمانکاران جزء خدمات موضوع این قانون می باشد و مشمول پرداخت مالیات و عوارض به میزان مقرر شده اند. لذا به استناد مواد ۵۰ و ۵۲ این قانون وضع هر گونه عوارض به فعالیت های مذکور توسط سایر مراجع ممنوع و فاقد وجاهت قانونی می باشد .

مؤديان مالياتي در صورت انجام ندادن تکاليف مقرر در اين قانون و يا در صورت تخلف از مقررات اين قانون، علاوه بر پرداخت ماليات متعلق و جريمه تأخير، مشمول جريمه اي به شرح زير خواهند بود:

1- عدم ثبت نام مؤديان در مهلت مقرر معادل هفتاد وپنج درصد (75%) ماليات متعلق تا تاريخ ثبت نامه يا شناسايي حسب مورد.

2- عدم صدور صورتحساب معادل يک برابر ماليات متعلق.

3- عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب معادل يک برابر مابه التفاوت ماليات متعلق.

4- عدم درج وتکميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بيست وپنج درصد (25%) ماليات متعلق.

5- عدم تسليم اظهارنامه از تاريخ ثبت نام يا شناسايي به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (50%) ماليات متعلق.

6- عدم ارائه دفاتر يا اسناد ومدارک حسب مورد معادل بيست وپنج درصد (25%) ماليات متعلق.

صادرات کالاها و خدمات اعم از معاف و غیر معاف به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی مشمول مالیات و عوارض موضوع این قانون نمی باشد . مالیات و عوارض پرداخت شده بابت آن ها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک ( در مورد کالا) و اسناد و مدارک مثبته به اداره کل امور مالیاتی ذیربط مسترد می گردد .. همچنین  مالياتهاي پرداختي بابت کالاهاي همراه مسافران تبعه کشورهاي خارجي که از تاريخ خريد آنها تا تاريخ خروج از کشور بيش از دوماه نگذشته باشد، از محل وصولي هاي جاري درآمد مربوط هنگام خروج از کشور در مقابل ارائه اسناد ومدارک مثبته مشمول استرداد می گردد.

مأخذ محاسبه ماليات واردات کالا، عبارت است از ارزش گمرکي کالا (قيمت خريد، هزينه حمل ونقل وحق بيمه) به علاوه حقوق ورودي (حقوق گمرکي وسود بازرگاني) مندرج در اوراق گمرکي. همچنین مأخذ محاسبه ماليات واردات خدمت، عبارت است از معادل ارزش ريالي مربوطه به مابه ازاء واردات خدمت مزبور. محاسبه مالیات و عوارض بر مبنای ارقام فوق خواهد بود حسابداری آن نیز مانند حسابداری مالیات بر ارزش افزوده می باشد که قبلا توضیح داده شده است.

در این سیستم باید 4 حساب مجزاء تعریف گردد:

1- حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید

2-حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش

3-حساب عوارض خرید

4-حساب عوارض فروش

زمانی که کالایی خریداری می شود، صورتحسابی از فروشنده دریافت می گردد که در آن بهای خرید و مالیات بر ارزش افزوده و عوارض ان محاسبه و ارائه شده است. در این هنگام بابت مالیات و عوارضی که پرداخت نموده ایم حساب های 1 و 3 را بدهکار می کنیم. یعنی:

مالیات بر ارزش افزوده خرید     ***

عوارض خرید                         ***

بانک     ***

زمانی که کالایی به فروش می رود صورتحسابی صادر می گردد که در آن مالیات و عوارض جداگانه محاسبه شده اند، در این حالت حساب های 2 و 4 به آن مبالغ بستانکار خواهند شد. یعنی:

بانک     ***

مالیات بر ارزش افزوده فروش     ***

عوارض فروش                         ***

در صورت برگشت از خرید، مانند فروش با آن برخورد می شود، یعنی حساب های مالیات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروش بستانکار خواهند شد. همچنین هنگام برگشت از فروش با رویداد مربوطه مانند خرید رفتار می کنیم.

مانده های حساب های 1 و 3 طلب ما از سازمان امور مالیاتی محسوب می شوند و مانده های حساب های 2 و 4 بدهی ما به سازمان مذکور می باشند. در پایان دوره مالیاتی که هر سه ماه یک بار است، این حساب ها تهاتر می گردند تا بدهی یا طلب شرکت به دست آید.

ثبت هنگام تهاتر

عوارض فروش                      ***

عوارض خرید                      ***

مالیات بر ارزش افزوده فروش     ***

مالیات بر ارزش افزوده خرید     ***

اگر مابه التفاوت بدهکار باشد، به حسابهای دریافتنی ثبت خواهد شد و اگر بستانکار باشد به معنای فزونی مالیات و عوارض فروش بر مالیات و عوارض خرید می باشد که باید در حسابهای پرداختنی ثبت گردد و به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.

در صورتی می توان بابت مالیات و عوارض خرید از سازمان امور مالیاتی طلبکار بود که اولاً شرکتی که از آن خرید صورت گرفته، در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده باشد و ثانیاً بابت خرید صورتحسابی استاندارد که نمونه آن برای مؤدیان ارائه شده است، دریافت شده باشد.

مشمولين مرحله اول

1.     كليه واردكنندگان

2.     كليه صادركنندگان

3.     كليه فعالان اقتصادي با مجموع فروش كالاها و ارائه خدمات بيش از سه ميليارد ريال در سال 1386 و يا بيش از يك ميليارد و دويست و پنجاه ميليون ريال در پنج ماهه اول سال 1387 (واحدهاي صنفي كه داراي شخصيت حقيقي بوده و تابع شوراي اصناف كشور مي‌باشند از اين بند شرايط مشموليت مرحله اول ثبت نام مستثني گرديدند)

تاريخ اجرا در مورد اين دسته از مشمولين: 1/7/1387

مشمولين مرحله دوم

كليه اشخاص اعم از حقيقي و حقوقي، صرفنظر از ميزان فعاليت، كه مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده نگرديده بوده‌اند، شاغل به فعاليت در هر يك از موضوعات مندرج در بند (الف) ماده (96) قانون ماليات‌هاي مستقيم (بجز فعاليت‌هاي معاف موضوع ماده 12 قانون ماليات بر ارزش افزوده) به شرح زير، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجراي اين نظام مالياتي مي‌باشند:

1.     كارخانه‌ها و واحدهاي توليدي كه براي آنها جواز تأسيس و پروانه‌ي بهره‌برداري از وزارتخانه‌ي ذيربط صادر شده يا مي‌شود؛

2.     بهره‌برداران معادن؛

3.     ارائه دهندگان خدمات حسابرسي، حسابداري و دفترداري و همچنين خدمات مالي؛

4.     حسابداران رسمي شاغل و موسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران؛

5.     ارائه دهندگان خدمات مديريتي و مشاوره‌اي؛

6.     ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتيك، رايانه‌اي اعم از سخت افزاري، نرم افزاري و طراحي سيستم؛

7.     متل‌ها و هتل‌هاي سه ستاره و بالاتر؛

8.     بنكداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌هاي بزرگ، واسطه‌هاي مالي، نمايندگان توزيع كالاهاي داخلي و وارداتي و صاحبان انبارها؛

9.     نمايندگان موسسه‌هاي تجاري و صنعتي، اعم از داخلي و خارجي؛

10. مؤسسات حمل و نقل موتوري و باربري داراي مجوز از مراجع ذيربط، زميني، دريايي و هوايي باربري (به استثناء واحدهايي كه صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛

11. مؤسسات مهندسي و مهندسي مشاور؛

12. مؤسسات تبليغاتي و بازاريابي.

موديان مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده، مكلف به اجراي كليه مقررات وتكاليف قانون ماليات بر ارزش افزوده، از جمله صدور صورتحساب، محاسبه، درج و وصول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض متعلقه و همچنين تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات و عوارض متعلقه به صورت دوره‌اي، از تاريخ اول مهر ماه سال هزار و سيصد و هشتاد و هشت مي‌باشند

مشمولین مرحله سوم

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند ، در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد ، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده  ۱۲  قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بندهای ب  و  ج  ماده ۹۶  قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند ، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.

اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مؤدیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب ، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.
مؤدیان محترم مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ اول فروردین ماه سال هزار و سیصد و هشتاد و نه ، مکلف به اجرای کلیه مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب ، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر می باشند .

مشمولین مرحله چهارم

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1.     صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد)؛

2.     فروشندگان طلا و جواهرو سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره)؛

3.     فروشندگان آهن‌آلات و سایر فلزات؛

4.     صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها؛

5.     صاحبان متل و هتل‌های یک و دوستاره و هتل آپارتمان؛

6.     صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7.     صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو؛

8.     چاپخانه‌داران ؛

9.     صاحبان دفاتراسناد رسمی؛

10. صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس‌های پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+۱۰ )و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛

11. صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی؛

12. صاحبان سینماها، تماشاخانه‌هاو مکانهای تفریحی و ورزشی.

اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفاً معاف موضوع ماده«۱۲» قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند «ج» ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت‌نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.

مؤدیان محترم مشمول مرحله چهارم ثبت‌نام و اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ اول مهر ماه سال هزاروسیصدوهشتادونه، مکلف به اجرای کلیه مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر می‌باشند.

مشمولین مرحله پنجم

همه اشخاص حقوقی که تاکنون و براساس شرایط مراحل اول ، دوم ، سوم و چهارم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نشده اند در صورتی که در هر یک از سال های 1387 ، 1388 یا 1389 مجموع فروش کالاها و ارایه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

همچنین همه اشخاص حقوقی که امسال یا قبل از سال 1390 ایجاد ، تاسیس و به ثبت رسیده اند یا می رسند و حائز شرایط مذکور نشده اند ، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارایه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها در سال 1390 یا سال های بعد ، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد ، از نخستین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور ، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد.

اشخاص حقوقی که صرفا به فعالیت عرضه کالا و ارایه خدمات معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده اشتغال دارند ، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنی هستند.

اشخاص حقوقی مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 1/7/1390 مکلف به اجرای کلیه تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر می باشند.

معافیت های این قانون در ماده 12 بیان شده اند که به شرح زیر می باشند:

1- محصولات کشاورزي فرآوري نشده؛

2- دام وطيور زنده، آبزيان، زنبور عسل ونوغان؛

3- انواع کود، سم، بذر ونهال؛

4- آرد خبازي، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسويا، شير، پنير، روغن نباتي وشير خشک مخصوص تغذيه کودکان؛

5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحرير وانواع کاغذ چاپ، تحرير ومطبوعات؛

6- کالاهاي اهدايي به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتي ونهادهاي عمومي غير دولتي با تأييد هيأت وزيران وحوزه هاي علميه با تأييد حوزه گيرنده هدايا؛

7- کالاهايي که همراه مسافر وبراي استفاده شخصي تا ميزان معافيت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور مي شود. مازاد بر آن طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات خواهد بود؛

8- اموال غير منقول؛

9- انواع دارو، لوازم مصرفي درماني، خدمات درماني (انساني، حيواني وگياهي) وخدمات توانبخشي وحمايتي؛

10- خدمات مشمول ماليات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالياتهاي مستقيم؛

11- خـدمـات بـانـکي و اعتباري بانکها،موسسات و تعاونيهاي اعتباري و صندوق هاي قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسويه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهاي خارج از بورس.

12- خدمات حمل ونقل عمومي مسافري برون شهري و درون شهري، جاده اي، ريلي، هوايي ودريايي؛

13- فرش دستباف؛

14- انواع خدمات پژوهشي وآموزشي که طبق آئين نامه اي که با پيشنهاد مشترک وزارتخانه هاي علوم تحقيقات وفناوري، امور اقتصادي ودارايي، بهداشت، درمان وآموزش پزشکي، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعي ظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران مي رسد؛

15- خوراک دام وطيور؛

16- رادار وتجهيزات کمک ناوبري هوانوردي ويژه فرودگاه ها بر اساس فهرستي که به پيشنهاد مشترک وزارت راه وترابري و وزارت امور اقتصادي ودارايي تهيه وظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران مي رسد؛

17- اقلام با مصارف صرفاً دفاعي (نظامي وانتظامي) وامنيتي بر اساس فهرستي که به پيشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتيباني نيروهاي مسلح و وزارت امور اقتصادي ودارايي تهيه وبه تصويب هيأت وزيران مي رسد. فهرست مذکور از اولين دوره مالياتي پس از تصويب هيأت وزيران قابل اجراء خواهد بود.

از دیدگاه اقتصادی ارزش افزوده مابه التفاوت ارزش ستانده و ارزش داده است.ارزش افزوده تفاوت بین ارزش کالا ها و خدمات عرضه شده با ارزش کالا و خدمات خریداری شده یک شخص در یک دوره معین می باشد، این مالیات در واقع نوعی مالیات بر فروش چند مرحله ای است که خرید کالا ها و خدمت واسطه ای را از مالیات معاف میکند، بر اساس این قانون از مصرف کننده به جای تولید کننده مالیات دریافت می شود و فشار مالیاتی بر تولید کننده کاهش میابد و منجر به افزایش سرمایه گذاری می گردد.

ماليات بر ارزش افزوده نوعي ماليات بر فروش چند مرحله اي است كه خريد كالاها و خدمات واسطه اي را از پرداخت ماليات معاف مي سازد. به عبارت ديگر، ماليات بر ارزش افزوده نوعي ماليات بر قيمت فروش است كه در اصل بار مالياتي آن بر دوش مصرف كنندگان نهايي بوده و اين ماليات براساس درصدي از ارزش افزوده در هر ‌‌مرحله اي از توليد اخذ مي شود.

مالیات بر ارزش افزوده که در بیشتر کشورها مالیات بر فروش می نامند، «مالیات غیر مستقیم» است که مصرف کننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید می‌پردازد و دریافت کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی‌شود، او می تواند کل «مالیات‌های ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده»های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد.

اشخاص حقیقی یا حقوقی که به عرضه کالا و یا ارائه خدمات و همچنین واردات ویا صادرات کالا و یا خدمات می پردازند طبق ضوابط مندرج در فراخوان هاي ثبت نام، مراحل اول، دوم، سوم، چهارم و پنجم سازمان امور مالیاتی مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده می باشند. کلیه مشمولین نظام ارزش افزوده مکلفند که در قبال عرضه کالا و خدمات مشمول این قانون ، صورتحسابی با رعایت قانون نظام صنفی و حاوی مشخصات متعاملین و مورد معامله به ترتیبی که از طرف سازمان امور مالیاتی اعلام میگردد ، صادر و مالیات متعلق را در ستون مخصوص درج نمایند و در مواردی که از ماشینهای فروش استفاده می شود ، نوار ماشین جایگزین صورتحساب میگردد . ضمناً کلیه کالاها و خدماتی که بدون صدور صورتحساب و رعایت دستورالعملها و سایر مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه گردند ، قاچاق محسوب خواهند شد. وصول مالیات کلیه مشمولین نظام ارزش افزوده که اقدام به ثبت نام نموده اند ، موظفند در زمان خرید یا واردات کالاها و خدمات ، علاوه بر بهای کالا وخدمات خریداری شده ، مالیات بر ارزش افزوده متعلق را نیز پرداخت نمایند. ولی از آنجا که این نظام مالیاتی یک نظام مالیاتی به منظور اخذ مالیات از فعالان اقتصادی نمی باشد ، این مالیات پرداختی طلب آنان از سازمان امور مالیاتی محسوب می گردد. از طرف دیگر فعالان اقتصادی ثبت نام شده باید در زمان عرضه کالاها و خدمات علاوه بر بهای کالاها و خدمات، مالیات بر ارزش افزوده متعلق را نیز از خریداران محصولات خود اخذ و آنرا بعنوان طلب دولت نزد خود نگهداری نمایند. ثبت و نگهداری اسناد و مدارک یکی دیگر از وظایف مشمولین نظام ارزش افزوده که اقدام به ثبت نام نموده اند این است که باید برای ثبت و نگهداری اسناد و مدارک مالیات و عوارض موضوع این قانون ، از دفاتر ، صورتحسابها و سایر فرمهای مربوط ، ماشینهای صندوق و یا سایر وسایل و روشهای نگهداری حساب که از طرف سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد ، استفاده و مدارک مورد نظر را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری نمایند. تسلیم اظهارنامه از دیگر تکالیف و وظایف مودیان مشمول و ثبت نام شده قانون مالیات بر ارزش افزوده ، انجام تسویه حساب مالیاتی از طریق ارائه اظهارنامه فصلی می باشد لذا در پایان دوره های مالیاتی سه ماهه ، هر یک از مودیان این نظام مالیاتی با تسلیم اظهارنامه ، حداکثر ظرف مدت پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره مالیاتی سه ماهه ، پس از کسر طلب خود بابت مالیات ارزش افزوده های پرداختی از مالیاتهای وصولی به نیابت از دولت که نزد ایشان می باشد ، مانده را با سازمان امور مالیاتی تسویه می نماید. چنانچه میزان مالیات وصول شده توسط مودی بیشتر از میزان مالیات پرداخت شده باشد ، اظهارنامه این مودی بیانگر مانده مثبت و بدهی وی به دولت بوده و ما به التفاوت ، بعنوان مالیات قابل پرداخت ، باید به حساب سازمان امور مالیاتی پرداخت گردد ، ولی در صورتیکه طلب مودی از دولت بیش از طلب دولت از ایشان باشد ، می تواند مانده طلب خود را با ارائه درخواست مسترد نماید.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده

برای سال ۹۲ مالیات ارزش افزوده بنزین ۳۰ درصد تعیین شده است که ۲۰ درصد مالیات و ۱۰ درصد آن عوارض سهم شهرداری ها است.همچنین مالیات بر ارزش افزوده نفت سفید و گازوئیل ۱۳٫۴ درصد، نفت کوره ۸٫۶ درصد و سیگار ۱۵ درصد اعلام شده است. نرخ مالیات ارزش افزوده دیگر کالاها طبق قانون برنامه پنجم توسعه، شش درصد است، که 3.6% آن مالیات و 2.4% آن عوارض می‌باشد.

مأخذ محاسبه ماليات

مأخذ محاسبه ماليات، بهاي کالا يا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردي که صورتحساب موجود نباشد ويا از ارائه آن خودداري شود ويا به موجب اسناد ومدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج درآنها واقعي نيست، مأخذ محاسبه ماليات بهاي روز کالا يا خدمت به تاريخ روز تعلق ماليات مي باشد.

موارد زير جزء مأخذ محاسبه ماليات نمي باشد:

الف- تخفيفات اعطائي؛

ب- ماليات موضوع اين قانون که قبلاً توسط عرضه کننده کالا يا خدمت پرداخت شده است؛

ج- ساير مالياتهاي غير مستقيم وعوارضي که هنگام عرضه کالا يا خدمت به آن تعلق گرفته است.

دانلود سؤالات

دانلود پاسخنامه

دانلود سوالات

دانلود پاسخنامه

بر طبق ماده 24 قانون کار:

درصورت خاتمه قرارداد كار، كار معين يامدت موقت، كارفرما مكلف است به كارگري كه مطابق قرارداد، يكسال يا بيشتر، به كار اشتغال داشته است براي هر سال سابقه، اعم از متوالي يا متناوب براساس آخرين حقوق مبلغي معادل يكماه حقوق به عنوان مزاياي پايان كار به وي پرداخت مايد.

 همچنین ماده 32 قانون کار:

اگر خاتمه قرارداد كار در نتيجه، كاهش توانائيهاي جسمي وفكري ناشي از كار كارگر باشد(بنا به تشخيص كميسيون پزشكي سازمان بهداشت و درمان منطقه با معرفي شوراي اسلامي كار ويا نمايندگان قانوني كارگر) كارفرما مكلف است به نسبت هرسال سابقه خدمت، معادل دوماه آخرين حقوق به وي پرداخت نمايد.

منظور از حقوق در 2 ماده فوق یا مبنای محاسبه حق سنوات،در کارگاه هائی که طرح طبقه بندی مشاغل دارند مزد گروه و پایه(مزد مبنا) و در واحدهائی که فاقد طرح می‌باشند مزد ثابت (مجموع مزد شغل و مزایای ثابت پرداختی به تبع شغل) خواهد بود.

برای مشاهده بقیه مطلب بر روی ادامه مطلب کلیک کنید . . .

برای تغییر آیتم های send to ،  عبارت shell:sendto را در آدرس بار ویندوز(my computer) تایپ کنید و اینتر بزنید تا وارد صفجه send to شوید. اگر می خواهید آیتمی حذف شود، گزینه مربوطه را حذف کنید. برای اضافه کردن آیتم جدید آن را به این محل دراگ کنید. یا راست کلیک کرده و new shortcut  را انتخاب کنید و بر روی browse  کلیک کنید و مسیر مورد نظر را انتخاب نمایید، next را بزنید و نامی برای آن وارد کنید و در آخر finish را بزنید.

شاید تا به حال برای شما نیز پیش آمده باشد که در نرم​افزارهای آفیس مثل Word وPowerpointفایلی را ایجاد کرده اید و سپس با فونت​های مختلف متن خود را تایپ نموده اید، اما وقتی آن را برای پرینت و یا نمایش، به کامپیوتر دیگری منتقل می​کنید، خواهید دید که تمام فونت هایتان به هم ریخته است. حتماً می​دانید که این موضوع به خاطر آن است که شما بر روی کامپیوترتان از فونتی استفاده کرده​اید که بر روی سیستم دوم وجود ندارد! اما راه حل​های مختلفی برای این کار وجود دارد. یکی از آن​ها این است که از فایل خود خروجی PDF بگیریم یا از صفحه متن عکس بگیریم. اما مشکل اینجاست که اگر بخواهیم بر روی کامپیوتر دوم این فایل را ویرایش کنیم چه؟ فونت​ها را با خود حمل کنیم و روی کامپیوتر دوم نصب کنیم؟ راه حل درستی​ست اما این کار کمی وقت​گیر است. اما راه بهتری به وسیله Office  امکان پذیر شده است.

در office 2007 :

بعد از اینکه متن خود را تایپ کردید و در آن از فونت​های مختلف استفاده نمودید، در سمت چپ و بالای Word یاPowerpoint، بر روی دکمه office (گوشه بالا،راست) کلیک کنید تا منوی اصلی آن باز شود.

اکنون در قسمت پایینی و سمت راست این منو، روی گزینه Word Options کلیک کنید.

در پنجره​ای که باز می​شود، از قسمت Save در بخش Preserve fidelity when sharing this document، تیک گزینه Embed fonts in the file را بزنید. در زیر این بخش دو گزینه وجود دارد، اگر گزینه اول را فعال کنید، تنها فونت های بکار رفته در متن به فایل می چسبند. اگر گزینه دوم فعال شود فونت های سیستمی به فایل نمی چسبند و حجم فایل نهایی کمتر می گردد، پس بهتر است این گزینه فعال باشد.

در office 2010 :

بر روی File کلیک کنید و از منو، گزینه options را انتخاب کنید و روی  save  کلیک کنید، بقیه مراحل مانند توضیح بالا می باشد.

اگر می خواهید در word، powerpoint،  excel و سایر برنامه های  officeاعداد را به فارسی نمایش دهید، به صورت زیر عمل نمایید.

ابتدا وارد options شوید(در نسخه 2010 بر روی file کلیک کنید و در نسخه 2007 بر روی گوی office در گوشه سمت چپ بالا کلیک کنید)، بر روی تب advanced کلیک کنید و وارد قسمت show document content شوید. در این قسمت در مقابل گزینه numeral  چهار گزینه برای انتخاب دارید. در صورت انتخاب هرکدام اتفاقات زیر رخ خواهد داد:

Arabic       نمایش اعداد به صورت لاتین

Hindi         نمایش اعداد فقط به صورت فارسی

Context    اگر زبان سیستم شما فارسی باشد اعداد به صورت فارسی نمایش داده خواهند شد و اگر انگلیسی باشد اعداد به صورت لاتین خواهند بود.

System       نمایش اعداد فقط به صورت لاتین

در متن های انگلیسی تایپ شده اگر بخواهید حروف کوچک را به بزرگ تبدیل کنید، ابتدا متن یا کلمه مورد نظر را انتخاب کنید سپس shift+F3 را فشار دهید، برای بار اول حروف اول هر کلمه به صورت بزرگ در می آید اگر بار دوم فشار دهید تمام حروف به صورت بزرگ در می آیند و اگر بار سوم فشار دهید به حالت اول بر می گردد.

برای کشیدن متن هی فارسی بعد از تایپ یک حرف shift+j  را نگه دارید تا آن حرف به میزان دلخواه کشیده شود.

مثلاً: تـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوحـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــیـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــد

برای اجرای تحلیل عاملی در spss18 به صورت زیر عمل می کنیم، البته در تمامی نسخه ها فرآیند تقریباً یکسان می باشد:

Analyze / Dimension Reduction / Factor

پنجره Factor Analysis باز می شود. متغیرهایی را که می خواهید خلاصه کنید، انتخاب و به کادر Variables منتقل نمایید. بر روی تب Descriptives کلیک کنید تا پنجره آن باز شود. گزینه های Univariate Descriptives (برای ارائه آمار توصیفی)، Ininial solution (برای ارائه اشتراکات اولیه، مقادیر ویژه و درصد واریانس های تشریح شده)، Coefficients (برای ارائه ماتریس همبستگی)، Reproduced (برای ارائه برآوردی از ماتریس همبستگی به دست آمده از عامل های استخراج شده توسط تحلیل) و KMO and Bartlett`s test of sphericity (برای اجرای آزمون بارتلت و KMO) را فعال نموده و continue را بزنید.

اکنون بر روی تب Extraction کلیک کنید تا پنجره آن باز شود. گزینه Scree pilot (برای ارائه نمودار اسکری) را فعال نمایید. در کادر  Extract مقدار Eigenvalue به صورت پیشفرض بر روی  1  قرار داده شده، که می توانید مقدار آن را تغییر دهید( مقدار ویژه یکی از ضوابط پر کاربرد در تعیین تعداد عامل ها می باشد، بسیاری از محققان از جمله کایسر مقدار ویژه  1  را مبنای تعیین تعداد عامل ها قرار می دهند). اگر می خواهید تعداد عامل ها از قبل مشخص باشد، گزینه Fixed number of factors را فعال کرده و تعداد مورد نظر را وارد نمایید و continue  را بزنید.

در ادامه بر روی تب Rotation کلیک کنید. در این پنجره گزینه Varimax را انتخاب نمایید و continue را بزنید. چرخش عاملی فرآیندی است برای تعدیل محور عامل به منظور دستیابی به عامل های ساده و معنی دار. ماتریس عاملی چرخش نیافته عامل ها را به ترتیب اهمیت آن ها استخراج می کند. اثر نهایی چرخش دادن ماتریس عاملی، توزیع مجدد واریانس از عامل های اولی به عامل های بعدی برای دستیابی به الگوی عاملی ساده تر و معنادارتر است. روش واریمکس یک روش پرکاربرد و مناسب در  انجام چرخش عاملی می باشد، در این روش ستون ها تا حد امکان ساده سازی می شوند.

بر روی تب Option  کلیک کنید و گزینه Suppress absolute values less than را فعال کنید و عدد 0.50 را وارد نمایید و continue را بزنید. انجام این کار باعث می شود در جدول ماتریس چرخش نیافته و چرخش یافته اعدادی که کمتر از  0.50  باشند حذف شوند، این کار تفسیر نتایج را راحت تر می کند.

اکنون بر روی  ok  کلیک کنید تا نتایج به دست آیند.

جدول Correlation Matrix همبستگی بین متغیرها را نشان می دهد. پیشنهاد می شود متغیرهایی که با سایر متغیرها همبستگی پایینی دارند، حذف شوند.

جدول Total Variance Explained  میزان اشتراکات و مقادیر ویژه را نشان می دهد. عواملی که مقدار ویژه آن بزرگتر از  1  باشد به عنوان عامل های نهایی انتخاب می شوند.

جدول Component Matrix بارهای عاملی(میزان همبستگی متغیرها با عوامل) را نشان می دهد. متغیرهایی که بار عاملی بالاتری دارند(بر حسب تجربه بسیاری از محققان بالای 0.50 باشد) در زیر یکی از ستون ها مشخص می شوند که نشانگر متعلق بودن متغیر به آن عامل می باشد. اگر هدف فقط تلخیص متغیرها باشد بهتر است نتایج از این جدول استخراج شود.

جدول Rotated Component Matrix ماتریس عاملی چرخش یافته می باشد. اگر هدف محقق تلخیص متغیرها به منظور دستیابی به متغیرهای جدید برای تحلیل های آماری بعدی باشد، بهتر است از این جدول نتایج استخراج شود.

گالتون دانشمند اواخر قرن نوزدهم و اوایل قرن بیستم اولین کسی بود که بنیان‌های اولیه تحلیل عاملی را بنا نهاد. کارل پیرسون در اوایل قرن بیستم برای اولین بار در مقاله خود ‌روشی برای تحلیل عاملی بر اساس یک فضای چند بعدی هندسی ارائه کرد. مک دونال در سال 1902 این روش را در زمینه شناسایی جرم و رابطه آن با ویژگی‌های فیزیکی افراد به کار برد. همچنین اسپیرمن در سال 1904 در گزارش خود به معرفی مدل‌های ریاضی این روش اقدام نمود. بدین ترتیب روش تحلیل عاملی جایگاه خود را در میان تکنیک‌های آماری پیدا کرد، طوری که امروزه یکی از پر کاربردترین تکنیک‌های آماری در پژوهش می‌باشد.

تحلیل عاملی، روش ریاضی برای کاهش داده‌ها می‌باشد. در واقع منطق تحلیل عاملی، کاهش مجموعه بزرگی از متغیرها به چند عامل اساسی است. طبیعتاً این عامل‌ها طبق ساز و کارهای این آزمون استخراج می‌شوند. فرض اساسی تحلیل عاملی این است که عامل‌های زیربنایی متغیرها را می‌توان برای تبیین پدیده‌های پیچیده به کار برد و همبستگی‌های مشاهده شده بین متغیرها، حاصل اشتراک آن‌ها در این عامل‌هاست. هدف تحلیل عاملی تشخیص این عامل‌های مشاهده ناپذیر بر پایه مجموعه‌ای از متغیرهای مشاهده پذیر است (هومن، 1380، ص 372).

تحلیل عاملی نامی عمومی است برای برخی از روش‌های آماری چند متغیره که هدف اصلی آن خلاصه کردن داده‌هاست. این روش به بررسی همبستگی درونی تعداد زیادی از متغیرها می‌پردازد و در نهایت آن‌ها را در قالب عامل‌های عمومی محدودی دسته‌بندی نمود و تبیین می‌کند. این روش جزو تکنیک‌های هم وابسته محسوب می‌گردد و در آن متغیرهای مستقل و وابسته مطرح نیست و کلیه متغیرها نسبت به هم وابسته لحاظ گردیده و سعی می‌شود تا تعداد زیادی متغیر در چند عامل خلاصه شوند (کلانتری، 1382، ص281).

هدف اصلی تحلیل عاملی تلخیص تعداد زیادی از متغیرها در تعداد محدودی از عامل‌ها می‌باشد، به طوری که در این فرآیند کمترین میزان گم شدن اطلاعات وجود داشته باشد. به طور کلی انجام تحلیل عاملی طی فرآیند زیر صورت می‌گیرد:

مرحله اول- انتخاب متغیرهای مناسب

مرحله دوم- استخراج اولیه عامل‌ها

مرحله سوم- استخراج نهایی عامل‌ها

مرحله چهارم- ساختن مقیاس و نام گذاری عامل‌ها

 برای مشاهده بقیه مطلب، بر روی ادامه مطلب کلیک کنید . . .

ابزاری که برای جمع‌آوری داده‌ها مورد استفاده قرار می‌گیرند در مرحله نخست باید از روایی برخوردار باشند و در مرحله دوم باید پایایی داشته باشند.

روایی ‌(اعتبار) به ارتباط منطقی، بین پرسش‌های آزمون و مطلب مورد سنجش اشاره دارد. وقتی گفته می‌شود آزمون، روایی دارد به این معنا است که پرسش‌های آزمون به طور دقیق آن چه را که مورد نظر می‌باشد، می‌سنجد. اعتبار، جنبه های مختلف دارد و ارتباط بین پرسش و آزمودنی با توجه به کلیه جنبه های آن حاصل می‌شود. در صورتی که این ارتباط وجود نداشته باشد اعتبار به وجود نمی‌آید. در یک پژوهش برای بررسی روایی پرسشنامه از روش روایی محتوایی، ملاکی، و اعتبار سازه استفاده می‌شود. روایی محتوایی بیشترین کاربرد را در تعیین روایی یک مقیاس دارد. اعتبار محتوای یک ابزار اندازه‌گیری به سؤال‌های تشکیل دهنده آن بستگی دارد. برای تعیین اعتبار محتوایی، پرسشنامه به تعدادی از صاحب‌نظران داده می‌شود و از آن‌ها در مورد سؤالات و ارزیابی فرضیه‌ها نظرخواهی می‌گردد تا روایی پرسشنامه را تأیید نمایند.

پایایی (قابلیت اعتماد) یکی از ویژگی‌های فنی ابزار اندازه‌گیری است که نشان دهنده این است که ابزار اندازه‌گیری تا چه اندازه نتایج یکسانی در شرایط مشابه به دست می‌دهند. روش موازی، دو نیمه کردن، کودر-ریچاردسون و آلفای کرونباخ ‌از جمله روش‌های سنجش پایایی هستند که روش آلفای کرونباخ کاربرد بیشتری دارد.

برای محاسبه ضریب آلفای کرونباخ، ابتدا باید واریانس نمرات هر سؤال پرسشنامه(σ_y) و واریانس کل آزمون (σ_x)را محاسبه کرد و سپس با استفاده از فرمول زیر مقدار ضریب آن را محاسبه نمود. چنانچه این مقدار بیش از 70% محاسبه گردد، پایایی پرسشنامه مطلوب ارزیابی می‌شود.(K تعداد پرسش ها)

اصول­در هر زمینه علمی به مبانی نظری و فکری ثابت و غیر قابل تغییر گفته می شود که در مورد آن ها بین صاحب نظران همان رشته، اشتراک نظر وجود داشته باشد.از هنگام پیدایش و تکامل بودجه و نظام آن در رفتارهای اقتصادی جوامع، صاحب نظران این رشته به خصوص در ابتدا، دانشمندان اقتصاد کلاسیک و به دنبال آن سایر مکاتب به پی ریزی اصولی پرداخته اند که امروزه به عنوان اصول بودجه دولتی ارائه گردیده است( ادریس آبادی، 1383، ص 47).­­­­­

تهیه و تنظیم وپیشنهاد لایحه ی بودجه توسط دولت و همچنین تصویب آن توسط نمایندگان مردم بر اصولی منطبق است.منظور از این اصول لزوم رعایت قواعد و ترتیباتی است تا بودجه ی تنظیمی بتواند وسیله ی مفید و قاطعی برای شناسایی و کنترل دخل وخرج دولت باشد.فلسفه ی وجودی این اصول جلوگیری از اسراف و به منظور نظارت و کنترل مالی بر دولت از طرف مجلس است.البته در صحت استفاده از عنوان "اصل"برای این روش ها و همچنین تعداد و اهمیت آن ها در بین صاحب نظران اختلاف نظر وجود دارد، زیرا مراد از واژه اصل، ثبات و تغییر ناپذیری است، در حالی که اصول تهیه و تنظیم بودجه تغییر پذیر هستند و بر حسب شرایط اقتصادی و موقعیت های خاص گاهی لازم است از بعضی اصول عدول شود، با وجود این در شرایط عادی رعایت این اصول مورد تأکید دست اندرکاران امر بودجه است(ابراهیمی نژاد و فرج وند، 1389، ص 115).

مجموعه تلاش هایی که در مراحل مختلف بودجه ریزی صورت می گیرد به دنبال بسیج امکانات و منابع جامعه جهت تحقق حداکثر فایده و بهره وری برای آن جامعه است، واین تحت شرایطی تحقق می یابد که دیدگاه ها و اندیشه های مختلفی در خصوص مدیریت بودجه مطرح باشد و از طرفی راهبردها و سیاست های اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی و برنامه های بلندمدت و میان مدت دولت در چارچوب معین بودجه به صورت فعالیت، طرح و پروژه تبدیل گردد.چنین امری ممکن نخواهد بود مگر اینکه بودجه از ابتدای تهیه و تنظیم تا انتهای نظارت و کنترل بر اساس یک سری اصول و قواعدی مشخص و معین تنظیم گردد(الماسی، 1389، ص55).

اصول بودجه که جنبه عمومی دارند و مورد توافق اکثر نظریه پردازان می باشد، عبارتند از:

اصل سالانه بودن

اصل تعادل

اصل جامعیّت (کاملیّت)

اصل وحدت

اصل شاملیّت(تفصیل)

اصل تخصیص

اصل انعطاف پذیری

اصل عدم تخصیص

اصل تخمینی بودن درآمدها

اصل تحدیدی بودن هزینه ها

علاوه بر اصول یاد شده، برخی از نظریه پردازان اصول دیگری به اصول بالا اضافه نموده اند، این اصول عبارتند از:

اصل تقدم درآمد ها بر هزینه ها

اصل مدیریت

اصل وضوح(شفافیت)

اصل قانونی بودن

اصل تفکیک هزینه های جاری از هزینه های عمرانی

اصل اعتبار(قابلیت اعتماد)

اصل تناسب

اصل تناوب

اصل تنوع

اصل مسئولیت

اصل صحت

اصل کفایت

دانشگاه سراسری

ریاضی و آمار

1.     رياضيات و كاربرد آن در مديريت تاليف هادي رنجبران یا رياضيات وكاربرد آن در مديرت تاليف اميد محموديان برای کسانی که پایه ضعیفی دارند.

2.     آمار وكاربرد آن در مديريت تاليف هادي رنجبران

3.     آمار و کاربرد ان در مدیریت۱و۲ - دکتر عادل آذر و مومنی  -انتشارات سمت

زبان

1.     انگليسي براي دانشجويان رشته حسابداري جلد1و2- داود اقوامي- انتشارات سمت

زبان عمومی

1.     گرامر برای تافل -  مسعود آریا نیا و عباس فرزام

2.     کتاب 504 لغت ضروری

حسابداری مالی

1.     مروری جامع بر حسابداری مالی جلد ۱و۲ - دكتر ايرج نوروش،دكتر ساسان مهراني،غلامرضا كرمي،محمد مرادي- انتشارات:نگاه دانش

2.     استانداردهای حسابداری ایران

3.     حسابداري مالي يدالله تاري وردي جلد ۱ و ۲و 3- انتشارات ترمه

4.     مجموعه پرسشهای چهار گزینه ای استانداردهای حسابداری -  دکتر عثمانی و جمشید اسکندری -  انتشارات کیومرث

5.     حسابداری میانه 1 و 2 – جمشید اسکندری

حسابداري صنعتي

1.     حسابداري صنعتي 1عثماني

2.     حسابداري صنعتي1 و 2 و 3 جمشيد اسكندري- نشر حفيظ

3.     مجموعه پرسش های چهار گزینه ای حسابداری صنعتی- جمشید اسکندری- انتشارات:كيومرث

4.     مرور جامع بر حسابداری صنعتی  دکترنوروش

حسابرسي

1.     اصول حسابرسی - جلد ۱ و ۲ - سازمان حسابرسی

2.     استانداردهاي حسابرسي ايران

3.     مجموعه پرسش های چهار گزینه ای استاندارد های حسابرسی - تالیف : احمد فاضلی ، کوروش امانی

4.     اصول حسابرسی 1 همراه با پرسش های چهار گزینه ای- جمشید اسکندری- انتشارات:كيومرث

5.     كتاب مروري جامع بر حسابرسي  دكتر نوروش

دانشگاه آزاد

1.     منابع آزمون سراسری + منابع زیر

2.     مجموعه سوالات کنکور کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی(مهم)

3.     مبانی مدیریت مالی - جلد 1و2 - فریدون رهنمای رودپشتی، هاشم نیکومرام، فرشاد هیبتی - انتشارات ترمه

4.     مدیریت مالی - جلد 1و2 - ریموند پی.نوو - ترجمه جهانخانی و پارسائیان - انتشارات سمت

منابع بالا برای قبولی در آزمون سراسری کفایت می کند ولی اگر بخواهید رتبه بالایی کسب کنید علاوه بر این منابع باید به سایر موضوعات هم مراجعه کنید و سعی کنید توانایی ترکیب چند موضوع را داشته باشید زیرا وقتی سوالات سخت می شوند از چند موضوع به صورت ترکیبی سوال طراحی می گردد. اگر یک سوم تلاشی که برای قبول شدن در آزمون سراسری به کار می برید برای آزمون دانشگاه آزاد انجام دهید، مطمئناً در آن مؤفق خواهید شد.

برای شروع مطالعه سه نکته از اهمیت زیادی برخوردار می باشد:

اول قصد قبولی داشته باشید که این مورد خود برایتان انگیزه ایجاد می کند. دوم برای مطالعه برنامه ریزی کنید. شیوه برنامه ریزی که من به کار بردم و درآن مؤفق شدم به این صورت بود که ابتدا منابعی که باید مطالعه می شد را تعیین کردم سپس برای آن برنامه ریزی ماهانه انجام دادم مثلاً برای ماه اول باید این منابع را می خواندم. سپس به همین طریق برنامه هفتگی را تهیه نمودم و مطالبی که در هر هفته باید مطالعه می شد، مشخص کردم. در نهایت مطالب هفتگی را به صورت روزانه تنظیم نمودم و برای برنامه ریزی روزانه و ساعتی صبح آن روز تصمیم می گرفتم و دو روز آخر هفته را به مرور و مطالعه مطالب باقیمانده اختصاص می دادم. نکته سوم که اهمیت آن از سایر نکات بیشتر می باشد داشتن امید و توکل بر خدا در این راه است. حتماً این کار را با نام خدا شروع کنید و اگر تلاش کافی در این راه داشته باشید مطمئناً مؤفق خواهید شد.

به نمونه سوالات سال های گذشته توجه ویژه ای داشته باشید قبل شروع مطالعه چند نمونه سؤال سال های اخیر را مطالعه و بررسی کنید تا هم با نحوه طراحی سرالات آشنا باشید و هم با محیط آزمون بتوانید انس بگیرید. در اکثر مواقع سؤالات مشابه سال های قبل طراحی می گردد، حتی در بعضی مواقع عین آن سؤال می آید. پس سعی کنید تمام سؤالات سال های قبل را بلد باشید.

اگر در درس زبان ضعیف هستید می توانید آن را کنار بگذارید و وقت آن را به سایر دروس اختصاص دهید اما اگر در درس ریاضی ضعیف هستید باید سعی کنید پایه خود را قوی کنید زیرا این درس در اکثر سال ها مبنای رتبه بندی بوده است مخصوصا سال هایی که سوالات تخصصی آسان طراحی می شود. چون اکثر افراد آن ها را درست می زنند بنابراین کسانی موفقترند که آزمون عمومی را مخصوصا ریاضی را خوب زده باشند.

برنامه امتحانات پیام نور